Obniżenie limitu ze 150 do 100 tys. zł – leasing i zakup aut osobowych od 2026 r.

 Ważne  Jeśli planowałeś auto do firmy, to okres decyzji według starych zasad już się skończył. Od 1 stycznia 2026 r. limit zaliczania w koszty (amortyzacji oraz opłat w leasingu/najmie/dzierżawie) dla osobowych samochodów spalinowych spadł ze 150 tys. zł do 100 tys. zł. To nie jest świeży pomysł – to dawno uchwalona zmiana z bardzo długim vacatio legis, która właśnie weszła w życie.

Skąd się to wzięło i dlaczego od 1 stycznia 2026?

Zmianę wprowadzono w 2021 r., tłumacząc to „promowaniem rozwiązań ekologicznych”. Podstawa? Nowelizacja z 2 grudnia 2021 r. (Polski Ład – „elektromobilność i paliwa alternatywne”) oraz przepisy PIT/CIT zmieniane tą ustawą.

Zamiast podnieść limity dla elektryków, zdecydowano się obniżyć limit dla aut spalinowych. Ustawa była uchwalona dawno, tylko z długim odroczeniem wejścia w życie – dlatego od 1.01.2026 r. limity zaczęły obowiązywać bez potrzeby nowego procesu legislacyjnego. Ministerstwo Finansów wprost potwierdziło, że od tej daty obowiązują nowe zasady i opisało, jak są liczone (szczegóły poniżej).

Co gorsza, MF nie planuje obecnie prac nad nowelizacją, która by to cofnęła ani doprecyzowała przejściówkę dla leasingu.

Nowe limity – w pigułce (PIT i CIT)

Od 1 stycznia 2026 r. ustawy o PIT i CIT (art. 23 ust. 1 pkt 4 i pkt 47a PIT; art. 16 ust. 1 pkt 4 i pkt 49a CIT) wprowadzają następujące pułapy wartości pojazdu osobowego, do których liczysz koszty:

• 225 000 zł – samochody elektryczne i wodorowe (to limit także dla leasingu – patrz niżej i art. 23 ust. 5e PIT / art. 16 ust. 5e CIT w brzmieniu od 2026 r.),
• 150 000 zł – auta, których emisja CO₂ < 50 g/km (w praktyce część PHEV-ów),
• 100 000 zł – auta o emisji CO₂ ≥ 50 g/km (zdecydowana większość samochodów spalinowych).

Leasing/najem/dzierżawa – jak to jest liczone?

W koszty nie zaliczysz opłat ponad część ustaloną proporcją: limit (100/150/225 tys. zł) / wartość samochodu × opłata. Tak wynika wprost z art. 23 ust. 1 pkt 47a PIT / art. 16 ust. 1 pkt 49a CIT, które od 2026 r. wiążą leasingowy limit z emisją CO₂ tak samo jak przy zakupie za gotówkę i amortyzacji.

Przykład: wcześniej auto spalinowe za 150 tys. zł w leasingu operacyjnym „łapało się” całe (kapitałowo). Od 2026 r. limit wynosi 100 tys. zł, więc kosztem jest tylko 2/3 części kapitałowej raty (część odsetkową zaliczasz w całości).

Przepisy przejściowe – jasne dla środków trwałych, niekorzystne dla leasingu

Przepisy mówią jasno: auta wprowadzone do ewidencji środków trwałych do 31.12.2025 r. amortyzuje się według dotychczasowych limitów (czyli m.in. 150 tys. zł). Nowe limity stosuje się do pojazdów osobowych wprowadzonych do ewidencji od 1.01.2026 r.

Problem? Ten przepis nie obejmuje leasingu operacyjnego, najmu czy dzierżawy. Ministerstwo Finansów wprost potwierdziło, że nawet umowy zawarte przed 2026 r. od stycznia podlegają nowym limitom. Co gorsza, resort nie prowadzi żadnych prac nad zmianami, które wyrównałyby zasady. Więcej o tej odpowiedzi i jej konsekwencjach przeczytasz w osobnym artykule: Od 2026 r. limit 100 tys. zł obejmuje wszystkie auta w leasingu – także dotychczasowe umowy

Limit 100 tys. zł nie ma zastosowania dla ubezpieczeń GAP i AC

Nowy limit podatkowy 100 tys. zł dla samochodów osobowych o emisji CO₂ ≥ 50 g/km dotyczy wyłącznie amortyzacji i leasingu takich pojazdów. Jednak zmiana nie objęła ubezpieczeń dobrowolnych. Zarówno AC, jak i GAP nadal rozliczamy według zasad obowiązujących wcześniej, tj.: z wykorzystaniem limitu 150 i 225 tys. zł. Wyjaśnienie: AC i GAP w kosztach: Limit 100 tys. zł nie ma zastosowania dla ubezpieczeń

Limit obniżony, choć średnia cena auta osobowego wzrosła o 62% w 6 lat

W 2019 r., gdy wprowadzano pułap 150 tys. zł, średnia cena nowego auta wynosiła ok. 116 tys. zł. Obecnie mówimy o ok. 188 tys. zł średnio. Jest to wzrost rzędu ~60–70%.

Zamiast podnieść limit adekwatnie, obniżono go dla spalinowych osobówek. To klasyczne „gotowanie żaby”: gdyby ktoś próbował wprowadzić tak niski próg od razu, wybuchłaby awantura. Ale po kilku latach inflacji i systematycznego wzrostu cen aut, które sprawiły, że limit 150 tys. zł przestał kojarzyć się z luksusem (bo przecież taki był pierwotny cel – odciąć możliwość wrzucania w koszty naprawdę drogich aut), łatwiej teraz „przykręcić kurek” jeszcze bardziej i opakować to w ładne, ekologiczne hasła. Tyle że w praktyce 150 tys. zł już dawno nie ma nic wspólnego z segmentem premium – dziś to pułap lepiej wyposażonych modeli miejskich i kompaktowych.

Podsumowanie

Od 1 stycznia 2026 r. limit zaliczania w koszty samochodów osobowych o emisji CO₂ ≥ 50 g/km został trwale obniżony do 100 tys. zł – i dotyczy to nie tylko zakupu, ale także leasingu, najmu i dzierżawy. Nowe zasady obowiązują również w już trwających umowach leasingowych, bo ustawodawca nie wprowadził żadnych przepisów przejściowych. W praktyce oznacza to, że przy droższych autach spalinowych jeszcze większa część rat leasingowych nie stanowi już kosztu podatkowego. Ministerstwo Finansów nie planuje zmian ani złagodzenia tych regulacji, więc przedsiębiorcy muszą się do nich po prostu dostosować.

Więcej informacji także o limicie 100 tys. zł: Koszty podatkowe leasingu samochodów osobowych (PIT i CIT)